Welke belastingregels gelden voor buitenlandse bedrijven in Nederland?

Inhoudsopgave

• Inleiding
• Belastingplicht voor buitenlandse bedrijven
• Vennootschapsbelasting
• Btw-verplichtingen
• Loonbelasting en sociale premies
• Dividendbelasting
• Bronbelasting
• Overdrachtsbelasting
• Belastingverdragen en voorkoming dubbele belasting
• Aangifteverplichtingen
• Fiscale voordelen voor buitenlandse bedrijven
• Uitdagingen en aandachtspunten
• Conclusie
• Veelgestelde vragen

Inleiding

Nederland staat bekend om zijn gunstige vestigingsklimaat voor internationale bedrijven. Met een strategische ligging, uitstekende infrastructuur en een hoogopgeleide beroepsbevolking trekt ons land jaarlijks vele buitenlandse ondernemingen aan. Echter, met het opzetten van een bedrijf in Nederland komen ook diverse fiscale verplichtingen. In dit artikel duiken we diep in de belastingregels die gelden voor buitenlandse bedrijven in Nederland. We behandelen alle relevante aspecten, van vennootschapsbelasting tot btw-verplichtingen en van loonbelasting tot dividendbelasting.

Of u nu overweegt een bedrijf in Nederland te starten, al actief bent op de Nederlandse markt, of simpelweg uw kennis wilt verbreden, deze gids biedt een uitgebreid overzicht van de fiscale landschap voor buitenlandse ondernemingen in Nederland. We zullen niet alleen de basisregels bespreken, maar ook ingaan op specifieke regelingen, uitzonderingen en recente ontwikkelingen in de Nederlandse belastingwetgeving die relevant zijn voor internationale bedrijven.

Belastingplicht voor buitenlandse bedrijven

Voordat we dieper ingaan op de specifieke belastingregels, is het belangrijk om te begrijpen wanneer een buitenlands bedrijf belastingplichtig wordt in Nederland. In het algemeen zijn er twee scenario’s waarin een buitenlandse onderneming te maken krijgt met Nederlandse belastingverplichtingen:

1. Vaste inrichting

Een buitenlands bedrijf wordt belastingplichtig in Nederland als het een ‘vaste inrichting’ heeft in ons land. Een vaste inrichting is een vaste bedrijfsinrichting waardoor de werkzaamheden van een onderneming geheel of gedeeltelijk worden uitgeoefend. Dit kan bijvoorbeeld een kantoor, fabriek, werkplaats of verkooppunt zijn. Ook een permanente vertegenwoordiger met een volmacht om namens het bedrijf overeenkomsten af te sluiten, kan als een vaste inrichting worden beschouwd.

2. Nederlandse dochteronderneming

Als een buitenlands bedrijf besluit om een Nederlandse rechtspersoon op te richten, zoals een BV of NV, dan is deze entiteit volledig onderworpen aan het Nederlandse belastingstelsel. De dochteronderneming wordt gezien als een zelfstandig belastingplichtige in Nederland.

Het is cruciaal voor buitenlandse bedrijven om te bepalen of hun activiteiten in Nederland leiden tot belastingplicht. Dit kan soms complex zijn en vereist vaak professioneel advies. In de volgende secties zullen we de verschillende belastingen bespreken waarmee buitenlandse bedrijven in Nederland te maken kunnen krijgen.

Vennootschapsbelasting

De vennootschapsbelasting is een van de belangrijkste belastingen voor bedrijven in Nederland. Deze belasting wordt geheven over de winst van vennootschappen en andere rechtspersonen. Voor buitenlandse bedrijven met een vaste inrichting of een Nederlandse dochteronderneming is de vennootschapsbelasting van groot belang.

Tarieven vennootschapsbelasting

Nederland hanteert een progressief tarief voor de vennootschapsbelasting. Voor het jaar 2023 gelden de volgende tarieven:

• 15% over de eerste € 395.000 van de belastbare winst
• 25,8% over het meerdere boven € 395.000

Deze tarieven zijn relatief gunstig in vergelijking met veel andere Europese landen, wat Nederland aantrekkelijk maakt voor buitenlandse investeerders.

Belastbare winst

De belastbare winst wordt bepaald aan de hand van de commerciële winst, gecorrigeerd voor fiscale regels. Hierbij zijn enkele belangrijke punten voor buitenlandse bedrijven:

• Arm’s length principe: Transacties tussen gelieerde ondernemingen moeten plaatsvinden tegen marktconforme voorwaarden.
• Afschrijvingen: Er gelden specifieke regels voor de fiscale afschrijving van bedrijfsmiddelen.
• Innovatiebox: Een speciaal regime voor inkomsten uit innovatieve activiteiten, met een effectief belastingtarief van 9%.
• Deelnemingsvrijstelling: Dividenden en vermogenswinsten uit kwalificerende deelnemingen zijn vaak vrijgesteld van vennootschapsbelasting.

Verliesverrekening

Verliezen kunnen worden verrekend met winsten uit het voorgaande jaar (carry-back) en de zes volgende jaren (carry-forward). Dit biedt flexibiliteit voor bedrijven die in de opstartfase verliezen lijden.

Btw-verplichtingen

De belasting over de toegevoegde waarde (btw) is een andere belangrijke belasting voor buitenlandse bedrijven die in Nederland opereren. De btw is een verbruiksbelasting die uiteindelijk door de eindconsument wordt betaald, maar bedrijven spelen een cruciale rol in de inning en afdracht ervan.

Btw-tarieven in Nederland

Nederland kent drie btw-tarieven:

• 21%: Het standaardtarief voor de meeste goederen en diensten
• 9%: Een verlaagd tarief voor onder andere levensmiddelen, boeken en bepaalde diensten
• 0%: Voor bepaalde goederen en diensten, zoals export buiten de EU

Btw-registratie

Buitenlandse bedrijven die in Nederland btw-plichtige activiteiten verrichten, moeten zich in principe registreren voor de btw. Dit geldt ook als ze geen fysieke aanwezigheid in Nederland hebben. Er zijn echter enkele uitzonderingen en speciale regelingen:

• Drempel voor afstandsverkopen: Voor verkopen aan particulieren in Nederland geldt een drempel van € 10.000 per jaar. Daarboven is btw-registratie verplicht.
• Reverse charge: Bij bepaalde B2B-transacties kan de btw-plicht worden verlegd naar de afnemer.
• One Stop Shop (OSS): Een systeem waarmee bedrijven btw kunnen aangeven en betalen voor verkopen aan consumenten in andere EU-landen via één loket.

Btw-aangifte en -afdracht

Btw-plichtige ondernemingen moeten periodiek (meestal per kwartaal) btw-aangifte doen en de verschuldigde btw afdragen. Hierbij wordt de af te dragen btw verminderd met de btw die het bedrijf zelf heeft betaald op inkopen (voorbelasting).

Loonbelasting en sociale premies

Buitenlandse bedrijven die personeel in dienst hebben in Nederland, krijgen te maken met loonbelasting en sociale premies. Deze worden samen ook wel loonheffingen genoemd.

Loonbelasting

Loonbelasting is een voorheffing op de inkomstenbelasting van werknemers. De werkgever houdt deze belasting in op het brutoloon en draagt deze af aan de Belastingdienst. De tarieven voor loonbelasting zijn progressief en lopen in 2023 op tot 49,5% voor het hoogste schijf.

Sociale premies

Naast loonbelasting zijn werkgevers verplicht om sociale premies af te dragen. Deze bestaan uit:

• Werknemersverzekeringen (WW, WIA, ZW)
• Volksverzekeringen (AOW, ANW, WLZ)
• Zorgverzekeringswet (Zvw)

De hoogte van de premies varieert en is deels afhankelijk van de sector waarin het bedrijf actief is.

30%-regeling

Voor buitenlandse werknemers met specifieke expertise die naar Nederland komen, bestaat de 30%-regeling. Onder deze regeling kan 30% van het loon belastingvrij worden uitgekeerd als onkostenvergoeding. Dit maakt het aantrekkelijker voor buitenlandse bedrijven om gespecialiseerd personeel naar Nederland te halen.

Dividendbelasting

Dividendbelasting is een belangrijk aspect voor buitenlandse bedrijven die winst willen uitkeren aan hun aandeelhouders. In Nederland geldt een dividendbelastingtarief van 15% op uitgekeerde winsten.

Vrijstellingen en verlagingen

Er zijn echter verschillende situaties waarin dividendbelasting kan worden vermeden of verlaagd:

• EU/EER-moedermaatschappijen: Dividenden uitgekeerd aan kwalificerende moedermaatschappijen binnen de EU/EER zijn vaak vrijgesteld van dividendbelasting.
• Belastingverdragen: Nederland heeft met veel landen belastingverdragen gesloten die voorzien in een verlaagd tarief of vrijstelling van dividendbelasting.
• Deelnemingsvrijstelling: In bepaalde gevallen kan de deelnemingsvrijstelling leiden tot een vrijstelling van dividendbelasting.

Inhoudingsplicht

De uitkerende vennootschap is verantwoordelijk voor het inhouden en afdragen van de dividendbelasting. Dit moet gebeuren binnen een maand na het beschikbaar stellen van het dividend.

Bronbelasting

Naast dividendbelasting heeft Nederland sinds 2021 ook een bronbelasting ingevoerd op rente- en royaltybetalingen aan gelieerde entiteiten in laagbelastende jurisdicties of in misbruiksituaties. Deze bronbelasting is bedoeld om belastingontwijking tegen te gaan.

Tarief en reikwijdte

Het tarief van de bronbelasting is gelijk aan het hoogste tarief van de vennootschapsbelasting (25,8% in 2023). De belasting is van toepassing op betalingen aan:

• Gelieerde entiteiten in landen met een statutair winstbelastingtarief van minder dan 9%
• Gelieerde entiteiten in landen die op de EU-lijst van non-coöperatieve jurisdicties staan
• In bepaalde misbruiksituaties

Implicaties voor buitenlandse bedrijven

Buitenlandse bedrijven die actief zijn in Nederland moeten alert zijn op deze bronbelasting, vooral als ze deel uitmaken van een internationale groepsstructuur. Het is belangrijk om te evalueren of betalingen binnen de groep mogelijk onder de reikwijdte van deze belasting vallen.

Overdrachtsbelasting

Buitenlandse bedrijven die in Nederland onroerend goed verwerven, kunnen te maken krijgen met overdrachtsbelasting. Deze belasting wordt geheven bij de overdracht van onroerende zaken of rechten daarop.

Tarieven

De tarieven voor overdrachtsbelasting variëren:

• 2% voor woningen die als hoofdverblijf worden gebruikt
• 10,4% voor alle overige onroerende zaken (zoals bedrijfspanden)

Vrijstellingen

Er bestaan diverse vrijstellingen voor overdrachtsbelasting, bijvoorbeeld bij bepaalde bedrijfsovernames of bij de overdracht van onroerend goed binnen een fiscale eenheid. Het is belangrijk voor buitenlandse bedrijven om deze mogelijkheden te onderzoeken bij de aankoop van Nederlands vastgoed.

Belastingverdragen en voorkoming dubbele belasting

Nederland heeft een uitgebreid netwerk van belastingverdragen met meer dan 90 landen. Deze verdragen zijn van groot belang voor buitenlandse bedrijven om dubbele belasting te voorkomen en fiscale zekerheid te bieden.

Functie van belastingverdragen

Belastingverdragen dienen verschillende doelen:

• Voorkomen van dubbele belasting
• Verdeling van heffingsrechten tussen landen
• Verlagen van bronbelastingtarieven
• Bieden van procedures voor onderling overleg bij geschillen

Methoden ter voorkoming van dubbele belasting

Nederland past verschillende methoden toe om dubbele belasting te voorkomen:

• Vrijstellingsmethode: Buitenlandse inkomsten worden vrijgesteld van Nederlandse belasting
• Verrekeningsmethode: Buitenlandse belasting wordt verrekend met de Nederlandse belasting
• Aftrekmethode: Buitenlandse belasting wordt als kosten in mindering gebracht op de belastbare winst

De exacte toepassing hangt af van het specifieke belastingverdrag en de aard van de inkomsten.

Aangifteverplichtingen

Buitenlandse bedrijven die in Nederland belastingplichtig zijn, moeten voldoen aan diverse aangifteverplichtingen. Het tijdig en correct indienen van belastingaangiften is cruciaal om boetes en andere problemen te voorkomen.

Vennootschapsbelasting

De aangifte vennootschapsbelasting moet jaarlijks worden ingediend. De uiterste indiendatum is doorgaans vijf maanden na afloop van het boekjaar, maar uitstel is mogelijk. Buitenlandse bedrijven moeten er rekening mee houden dat de aangifte in het Nederlands moet worden opgesteld.

Btw-aangifte

Btw-aangiften worden meestal per kwartaal ingediend, maar kunnen ook maandelijks of jaarlijks zijn, afhankelijk van de omzet en specifieke situatie van het bedrijf. De aangifte moet binnen een maand na afloop van de aangifteperiode worden ingediend.

Loonheffingen

Werkgevers moeten maandelijks aangifte doen van de loonheffingen. Deze aangifte moet uiterlijk op de laatste dag van de maand volgend op de loonaangifteperiode zijn ingediend.

Country-by-Country Reporting

Grote multinationale ondernemingen met een geconsolideerde groepsomzet van meer dan € 750 miljoen moeten jaarlijks een Country-by-Country rapport indienen bij de Nederlandse Belastingdienst.

Fiscale voordelen voor buitenlandse bedrijven

Nederland biedt verschillende fiscale voordelen die het land aantrekkelijk maken voor buitenlandse bedrijven. Deze voordelen zijn vaak een belangrijke overweging bij de keuze voor Nederland als vestigingslocatie.

Innovatiebox

De innovatiebox is een speciaal belastingregime voor inkomsten uit innovatieve activiteiten. Winsten die kwalificeren voor de innovatiebox worden belast tegen een effectief tarief van 9%. Dit maakt Nederland bijzonder aantrekkelijk voor bedrijven die actief zijn in onderzoek en ontwikkeling.

Rulings

Nederland biedt de mogelijkheid om vooraf zekerheid te krijgen over de fiscale behandeling van bepaalde transacties of structuren via zogenaamde rulings. Hoewel het rulingbeleid de laatste jaren is aangescherpt, biedt het nog steeds waardevolle zekerheid voor complexe internationale structuren.

Deelnemingsvrijstelling

De Nederlandse deelnemingsvrijstelling zorgt ervoor dat dividenden en vermogenswinsten uit kwalificerende deelnemingen zijn vrijgesteld van vennootschapsbelasting. Dit maakt Nederland een aantrekkelijke locatie voor houdstermaatschappijen.

Fiscale eenheid

Het regime van de fiscale eenheid stelt groepsmaatschappijen in staat om voor de vennootschapsbelasting als één belastingplichtige te worden behandeld. Dit biedt voordelen op het gebied van verliesverrekening en kan administratieve lasten verminderen.

Uitdagingen en aandachtspunten

Hoewel Nederland een aantrekkelijk fiscaal klimaat biedt voor buitenlandse bedrijven, zijn er ook uitdagingen en aandachtspunten waarmee rekening moet worden gehouden.

Complexiteit van het belastingstelsel

Het Nederlandse belastingstelsel is complex en onderhevig aan frequente wijzigingen. Buitenlandse bedrijven moeten investeren in lokale fiscale expertise om compliant te blijven en optimaal gebruik te maken van beschikbare regelingen.

Toenemende focus op substance

Er is een groeiende nadruk op economische substance bij het toekennen van fiscale voordelen. Bedrijven moeten kunnen aantonen dat ze daadwerkelijke economische activiteiten ontplooien in Nederland.

Internationale ontwikkelingen

Internationale initiatieven zoals het BEPS-project van de OESO en EU-richtlijnen tegen belastingontwijking hebben invloed op het Nederlandse fiscale landschap. Buitenlandse bedrijven moeten alert blijven op deze ontwikkelingen.

Transfer pricing

De Nederlandse Belastingdienst besteedt veel aandacht aan transfer pricing. Bedrijven moeten zorgen voor gedegen documentatie van hun verrekenprijzen en deze regelmatig evalueren.

Conclusie

Het Nederlandse belastingstelsel biedt buitenlandse bedrijven een combinatie van uitdagingen en kansen. Enerzijds is er sprake van een complex systeem dat nauwlettende aandacht vereist om aan alle verplichtingen te voldoen. Anderzijds biedt Nederland een relatief gunstig fiscaal klimaat met concurrerende tarieven en diverse regelingen die internationale ondernemingen kunnen benutten.

Voor buitenlandse bedrijven die zich in Nederland willen vestigen of hun activiteiten willen uitbreiden, is het essentieel om grondig inzicht te hebben in de geldende belastingregels. Dit omvat niet alleen de basisprincipes van vennootschapsbelasting, btw en loonheffingen, maar ook specifieke regelingen zoals de innovatiebox en de deelnemingsvrijstelling.

Het is raadzaam voor buitenlandse ondernemingen om lokale fiscale expertise in te schakelen. Dit helpt niet alleen bij het navigeren door de complexiteit van het Nederlandse belastingstelsel, maar ook bij het optimaal benutten van de beschikbare fiscale voordelen. Bovendien is het van belang om alert te blijven op internationale ontwikkelingen die het fiscale landschap kunnen beïnvloeden.

Ondanks de uitdagingen blijft Nederland een aantrekkelijke vestigingsplaats voor internationale bedrijven. Met zijn strategische ligging, hoogopgeleide beroepsbevolking en open economie, gecombineerd met een competitief fiscaal klimaat, biedt Nederland een solide basis voor buitenlandse ondernemingen om succesvol te opereren en te groeien.

Veelgestelde vragen

1. Moet mijn buitenlandse bedrijf altijd btw-plichtig zijn in Nederland?

Niet altijd. Btw-plicht hangt af van de aard en omvang van uw activiteiten in Nederland. Voor verkoop aan particulieren geldt bijvoorbeeld een drempel van € 10.000 per jaar. Bij overschrijding hiervan is btw-registratie verplicht. Bij B2B-transacties kan soms de reverse charge-regeling van toepassing zijn. Het is raadzaam om uw specifieke situatie te laten beoordelen door een fiscalist.

2. Kan mijn bedrijf gebruik maken van de innovatiebox als we geen R&D-activiteiten in Nederland uitvoeren?

In principe is het hebben van R&D-activiteiten in Nederland een vereiste voor het gebruik van de innovatiebox. De regeling is bedoeld om innovatie in Nederland te stimuleren. Er moet sprake zijn van een WBSO-verklaring (afgifte door RVO) of een octrooi. In sommige gevallen kan ook R&D die deels in het buitenland plaatsvindt kwalificeren, maar er moet wel een substantiële link met Nederland zijn.

3. Wat zijn de risico’s als mijn bedrijf niet voldoet aan de substance-eisen in Nederland?

Als uw bedrijf niet voldoet aan de substance-eisen, loopt u het risico bepaalde fiscale voordelen te verliezen. Dit kan leiden tot hogere belastingafdrachten en mogelijk zelfs boetes. Bovendien kan de Belastingdienst informatie uitwisselen met buitenlandse belastingautoriteiten, wat gevolgen kan hebben in andere jurisdicties. Het is cruciaal om voldoende economische aanwezigheid in Nederland te hebben en dit goed te documenteren.

4. Hoe werkt de 30%-regeling voor buitenlandse werknemers en kan mijn bedrijf hier gebruik van maken?

De 30%-regeling is een fiscale faciliteit waarbij 30% van het loon belastingvrij kan worden uitgekeerd als onkostenvergoeding aan bepaalde buitenlandse werknemers. Om hiervoor in aanmerking te komen, moet de werknemer specifieke expertise hebben die schaars is op de Nederlandse arbeidsmarkt en van buiten Nederland zijn aangeworven. Er gelden ook salarisnormen. Als werkgever kunt u deze regeling toepassen na goedkeuring door de Belastingdienst. De regeling geldt voor maximaal 5 jaar.

5. Wat moet mijn bedrijf doen als we het niet eens zijn met een beslissing van de Nederlandse Belastingdienst?

Als u het niet eens bent met een beslissing van de Belastingdienst, kunt u bezwaar maken. Dit moet schriftelijk gebeuren binnen 6 weken na de dagtekening van de beslissing. In het bezwaarschrift moet u duidelijk aangeven waarom u het niet eens bent met de beslissing en welke uitkomst u wenst. Als het bezwaar wordt afgewezen, kunt u in beroep gaan bij de rechtbank. In complexe zaken is het verstandig om fiscaal-juridische bijstand in te schakelen. Ook kunt u in sommige gevallen gebruik maken van procedures voor onderling overleg zoals vastgelegd in belastingverdragen.